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会计每日一练:(08.11)

2017-08-11 | 来源:[专一网]    人看过
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1、单选题:甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算,2007年所得税税率为33%,根据税法规定,自2008年1月1日起所得税率改为25%。2007年初库存商品的账面余额为40万元,已提减值准备为2万元;应收账款的账面余额为130万元,已提坏账准备15万元。2007年实现利润总额为200万元,本年度末库存商品的账面余额为45万元,已提减值准备为5万元,应收账款年末余额为120万元,已提坏账准备20万元。
2007年6月2日购入的丙公司的股票作短线投资,初始成本为30万元,年末公允价值为50万元。2007年初甲企业开始研发某专利,于当年的7月1日研发成功并达到预定可使用状态,研究费支付了100万元,开发费用支付了300万元,开发费用全部符合资本化条件,注册费、律师费支付了20万元,税法规定按研究开发费用的150%计列相关支出和无形资产成本,假定会计和优德88对此专利权的摊销口径均为5年期。无其他纳税调整事项,2007年“所得税费用”为( )万元。
A、35.11
B、44.95
C、65
D、58.3
【正确答案】B
【答案解析】①库存商品的年初账面价值为38万元,年初计税基础为40万元,对应的是可抵扣暂时性差异2万元;年末账面价值为40万元,计税基础为45万元,对应的是可抵扣暂时性差异5万元;年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异3万元;
应收账款的年初账面价值为115万元,年初计税基础为130万元,对应的是可抵扣暂时性差异15万元;年末账面价值为100万元,计税基础为120万元,对应的是可抵扣暂时性差异20万元;年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异5万元;
②交易性金融资产因增值产生应纳税暂时性差异20万元;
③当年税法追加扣除的研究费用为50万元,因追加无形资产价值造成的多摊额为15万元(=150÷5×6/12);
④当年的应税所得=200+3+5-50-15=143(万元);
⑤当年应交所得税=123×33%=40.59(万元);
⑥当年递延所得税资产借记额=年末可抵扣暂时性差异×税率-年初可抵扣暂时性差异×税率=(5+20)×25%-(2+15)×33%=0.64(万元);
⑦当年递延所得税负债贷记额=年末应纳税暂时性差异×税率-年初应纳税暂时性差异×税率=20×25%-0×33%=5(万元);
⑧当年所得税费用=40.59-0.64+5=44.95(万元);
2、多选题:税法规定的工资薪金总额包括( )。
A、基本工资
B、补贴
C、加班工资
D、企业的社会保险费
【正确答案】ABC
【答案解析】工资薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
3、多选题:下列关于所得税差异理论的说法中,正确的有( )。
A、所得税差异理论认为,由于普遍存在的税率以及纳税时间的差异,资本利得收益比股利收益更有助于实现收益最大化目标,公司应当采用低股利政策
B、一般来说,对资本利得收益征收的税率低于对股利收益征收的税率
C、由于普遍存在的税率以及纳税时间的差异,股利收益比资本利得收益更有助于实现收益最大化目标,企业应采取高股利政策
D、即使资本利得和股利没有税率上的差异,由于投资者对资本利得收益的纳税时间选择更具有弹性,投资者仍可以享受延迟纳税带来的收益差异
【正确答案】ABD
【答案解析】所得税差异理论认为,由于普遍存在的税率以及纳税时间的差异,资本利得收益比股利收益更有助于实现收益最大化目标,公司应当采用低股利政策。一般来说,对资本利得收益征收的税率低于对股利收益征收的税率;再者,即使两者没有税率上的差异,由于投资者对资本利得收益的纳税时间选择更具有弹性,投资者仍可以享受延迟纳税带来的收益差异。所以选项C的说法不正确。
4、多选题:根据税收征收管理法律制度的规定,纳税申报的内容包括( )。
A、税种
B、计税依据
C、滞纳金
D、扣除项目及标准
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核纳税申报的内容。纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目;应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目;计税依据;扣除项目及标准;适用税率或者单位税额;应退税项目及税额、应减免税项目及税额;应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额;税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
5、多选题:品种法的基本特点包括( )。
A、成本核算对象是产品品种
B、一般定期计算产品成本
C、一般不存在完工产品与在产品之间分配成本的问题
D、成本计算期与产品的生产周期基本一致
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D是分批法的特点。

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