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问:增值税可抵扣凭证及抵扣注意事项!

时间: 2017-07-28 来源:网络整理    人看过收藏收藏

专一网解答:

增值税进项税额抵扣是指纳税人按照税法规定,在计算缴纳税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除。
特别需要注意的是:进项税额抵扣必须具备以下条件缺一不可否则进项税额不予抵扣。
建议纳税人从实际操作层面的具体要求出发,视情处理、谨慎操作增值税进项税额的相关抵扣事项以防范优德88风险提高优德88遵从度。
前置条件办理一般纳税人资格必须取得合法有效抵扣凭证。
主要包括以下几种有效凭证:
1、增值税专用发票
2、税控机动车销售统一发票
3、海关进口增值税专用缴款书
4、农产品收购发
5、农产品销售发票
6、完税凭证
7、出口货物转内销证明
8、收费公路通行费发票
>>准予抵扣的规定
(一)、从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额准予抵扣。
(二)、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三)、 企业在购进农产品时,应按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额,2017年7月1日起由于简并增值税税率取消13%税率,因此扣除率调整为11%,但是如果纳税人购进的农产品是用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的扣除率仍为13%。这里的进项税额=买价×扣除率
(四)、企业从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自优德88机关或者扣缴义务人取得解缴税款的完税凭证上注明的增值税额是准予抵扣的。
(五)、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额:在计算时可按照以下公式计算高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3 %)x3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+ 5%)x5% 通行费,有关单位依法或者依规设立并收取过路、过桥和过闸费用。
(六)、不动产进项税额分期抵扣的规定根据国家优德88总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告(国家优德88总局公告2016年第15号),将不动产纳入抵扣范围后,无论是原增值税纳税人,还是营改增试点纳税人都可抵扣新增不动产所含增值税。
下面我们来看具体的规定:
①、适用一般计税方法的试点纳税人和原增值税一般纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。(40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣)
②、这里取得的不动产包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
③、不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。
④、另外房地产开发企业自行开发的房地产项目、融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,进项税额不适用上述分2年抵扣的规定(按其进项税额实际取得的时点抵扣)。
⑤、纳税人2016年5月1日后购进货物、设计服务、建筑服务,用于新建不动产或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额分2年从销项税额中抵扣。
>>必须在规定期限申请专票认证
增值税一般纳税人取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书,应在开具之日起180日内办理认证或申请稽核比对,并在认证通过的次月申报期内向主管优德88机关申报抵扣进项税额,即:当月认证当月抵扣。
《国家优德88总局公告2017年第11号》中规定自2017年7月1日起将原来的认证期限由180日延长至360日。
同时请大家注意:纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证,仍按(国税函〔2009〕617号)执行即在180日内认证抵扣。
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