专一网 专注财税金审 服务企业!

专一网

当前位置:首页 > 优德88 > 税种剖析 > 印花税 >  正文

问:注册资本认缴制下,如何进行账务处理,又怎样少缴印花税?

时间: 2017-06-27 来源: 小艾财税俱乐部    人看过收藏收藏

专一网解答:

公司注册资本认缴制,是注册公司时,工商部门只登记公司股东认缴的注册资本总额,无须登记实收资本,也不再收取验资证明文件,实缴注册资本可以为零。
公司股东认购的股份须要资金足额到位,允许先到一部分,到位时间可以由股东自行决定,不需要验资,只需要在每年的年度报告上申报反映及存档到登记机关。公司实收资本由验资制向自行申报制过渡。如申报与事实不符,公司的股东需要承担法律责任。
认缴制下实收资本的账务处理
实缴制在一定程度上降低了开办公司的门槛和成本,但是由此又给财务人员出了一道难题,认缴制下实收资本该怎么进行账务处理?
目前在会计人员中,有这么几种账务处理意见:
1.收到首缴注册资本时,借:银行存款,贷:实收资本;未收到的,借:其他应收款,贷:实收资本;等以后再收到认缴的部分,结转其他应收款,贷:其他应收款,直至达到认缴注册数额。
2.计入股东其他应收款中,用借:其他应收款,贷:实收资本来做账。
3.如果是先购置了资产,发生经营业务,应该是借:资产类科目,贷:实收资本。
如股东出资支付购入材料,且该批材料已经验收入库。借:材料,贷:实收资本;
如股东用资金购了固定资产,借:固定资产,贷:实收资本;
如实股东用资金支付了负债,借:负债类科目,贷:实收资本。
4.股东购买的固定资产、办公设备、存货、管理费用等日常支出,可以先计入到其他应付款科目中,达到一定数额时,结转一次,结转到实收资本科目中。
5.认缴的时候不需要做分录,资产负债表反映的是实际收到的投资款,而不是认缴的注册资本。
认缴制情况下,公司注册资本怎么缴纳印花税?
1、根据《企业会计准则——应用指南》附录“企业会计准则—会计科目和主要账务处理”中“4001实收资本”第一条规定,本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。
2、企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分,作为资本溢价或股本溢价,在“资本公积”科目核算。
《国家优德88总局关于资金帐簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定:
一、生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
二、企业执行“两则”启用新帐簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。
根据上述规定,投资者未实际投入的资金会计上未记入“实收资本”和“资本公积”科目,也不需要贴花,待实际投资时再贴。
某新办企业会计问:企业的注册资本为认缴制,现在股东还没有注资,做账时已经在实收资本科目上反映了金额(借:其他应收款贷:实收资本),是现在还是待企业实际收到资本时再缴纳印花税?
答:根据《国家优德88总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)第一条的规定,生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。因此,企业应在记载资金账簿的次月,按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税。
我公司注册资本认缴10万,但是地税今天要我缴纳50块的印花税,请问合理吗?不是按照实缴资本来交印花税的吗?
看你的账怎么做?
企业从设立优德88登记到注销优德88登记期间没有实际到账注册资本金,其实收资本、资本公积账户中没有记载注册资本金,不征收印花税。注册资金的印花税按实收资本科目的实际记载金额征收印花税。
案例分析
【例】张山和李四于2014年4月登记成立YC投资有限公司,企业章程规定:公司注册资本为1000万元人民币,其中:张山认缴出资600万元并于2015年5月31日投入公司;李四认缴出资400万元并于2016年1月1日投入公司。2015年5月31日张山实际投入公司的资金为650万元。
1.2014年4月公司登记成立,公司不需要做任何会计处理,此时实收资本为0。
特别提醒:将公司注册资本金从实缴制改为认缴制,在财务处理上即按股东实缴额贷记“实收资本”科目,尚未缴足的部分不在“实收资本”科目反映,同时按照股东的实缴额缴纳印花税。在实务中,千万别对未收到的注册资本做“借:其他应收款(张三和李四),贷:实收资本”会计处理。否则,企业不仅要按照实收资本金额提前缴纳印花税,还有“其他应收款”的余额变成股东借款,若超期就要按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税(金额*20%)。
2.2015年5月31日公司实际收到张山投入资金650万元。
会计处理:
借:银行存款650万元
贷:实收资本——张山600万元
其他应付款——张山50万元
缴纳印花税:
2015年6月缴纳印花税时:
借:管理费用——印花税3000元(600万元×0.5‰)
贷:银行存款3000元
3.李四于2016年1月1日投入公司400万元
会计处理:
借:银行存款400万元
贷:实收资本——李四400万元
缴纳印花税:
2016年1月缴纳印花税时:
借:管理费用——印花税2000元(400万元×0.5‰)
贷:银行存款2000元
我注册了公司,注册资金52万元,公司章程写明实缴1万,在公司做帐时,该如何缴纳印花税?
第一种:
借:银行存货1万
贷:实收资本1万
借:管理费用-印花税5元
贷:银行存款5元
第二种:
借:银行存货1万
贷:实收资本1万
借:应收账款或固定资产51万
贷:实收资本51万
借:管理费用-印花税260元
贷:银行存款260元
 
 
专一网