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九寨沟、新疆地震,企业和个人捐款税前扣除指南

2017-08-10 | 来源:网络整理    人看过
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    北京时间2017年8月8日21时19分,在四川省阿坝州九寨沟县(市)(北纬33 2,东经103 8)发生7 0级地震。8月09日07时27分在新疆博尔塔拉州精
北京时间2017年8月8日21时19分,在四川省阿坝州九寨沟县(市)(北纬33.2,东经103.8)发生7.0级地震。8月09日07时27分在新疆博尔塔拉州精河县(北纬44.27度,东经82.89度)发生6.6级地震。接连两个地区发生地震,国家全力救灾,中华儿女也纷纷慷慨解囊。其中个税和企业所得税的处理是怎样的呢?
>>企业所得税<<
企业对四川、新疆地震捐款可税前扣除额度:
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第六十四号)第九条:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
提醒:年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。超过规定扣除的部分允许结转在以后三年内计算扣除。
企业对哪些机构捐款才可进行税前扣除?
这里需要提醒一下,不是所有的捐赠都能税前扣除,必须是通过国家认定的公益性组织进行捐赠才能税前扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第五十一条规定:企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
第五十二条:本条例第五十一条所称公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体:
(一)依法登记,具有法人资格;
(二)以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的;
(三)全部资产及其增值为该法人所有;
(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;
(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;
(六)不经营与其设立目的无关的业务;
(七)有健全的财务会计制度;
(八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;
(九)国务院财政、优德88主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
具体名单可参考2016年名单:
《关于2016年度第一批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告》(财政部、国家优德88总局、民政部公告2017年第23号)
《关于2016年度第二批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告》(财政部、国家优德88总局、民政部公告2017年第69号)
>>个人所得税<<
个人捐赠灾区在个人所得税前扣除额度:
根据《中华人民共和国个人所得税法》(主席令2007年第85号)第六条第二款:个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令2011年第600号)第二十四条:税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
超过规定部分能否结转扣除?
企业所得税扣除不同的是,根据《关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批复》(国税函[2004]865号),根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定和立法精神,允许个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠,其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得;当期扣除不完的捐赠余额,不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除,也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。
提醒:个人所得税只能当期在规定额度中扣除,不得结转到以后申报期,也不允许追溯扣除。

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