专一网 专注财税金审 服务企业!

专一网

当前位置:首页 > 优德88官方网站 > 财务百科 > 财务管理 >  正文

问:最全的做会计分录的方法与步骤,还有30个常见的分录实例(二)

时间: 2017-07-17 来源:网络整理    人看过收藏收藏

专一网解答:

上周我们已经分享了做分录的方法与步骤还有其中10个常见的分录实例(没有看到的,想再温习一次的,点这里《最全的做会计的分录方法与步骤(一)》),今天我们继续分享剩下的20个业务实例。
业务实例
11、应付账款的核算
(1)应付账款发生的账务处理
借:库存商品/原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
(2)偿付应付账款的账务处理
借:应付账款
贷:银行存款
12、应付职工薪酬
(1)计提应付职工薪酬的账务处理
借:生产成本 (生产工人的职工薪酬)
制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)
管理费用 (管理部门人员的职工薪酬)
销售费用 (销售人员的职工薪酬)
在建工程 (工程人员的职工薪酬)
研发支出 (研发人员的职工薪酬)
贷:应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)
(2)发放应付职工薪酬的账务处理( 特殊情况)
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
13、应交增值税的账务处理——一般纳税人
(1)进项税额核算,企业采购物资时:
借:原材料等
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2)进项税额转出核算,材料改变用途时:
借:在建工程/应付职工薪酬
贷:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(3)销项税额核算,销售商品或提供劳务时:
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
(4)计算应缴纳的增值税:
=销项税额—进项税额+进项税额转出
借:应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人
(1)采购收到增值税专用发票或普通发票
借:原材料
贷:银行存款等
(2)销售时,开出普通发票
借:银行存款等
贷:主营业务收入 含税售价÷(1+3%)
应交税费——应交增值税 不含税售价×3%
15、计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)
借:营业税金及附加 (以下合计)
贷:应交税费-应交营业税(考的可能性不大,销售以外的营业额*题目给的税率)
-应交消费税(考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算)
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
营业税:销售以外的,如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率
城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率
教育附加=(增值税+营业税+消费税)*税率
16、支付上述税金
借:应交税非费-应交营业税
-应交消费税
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
贷:银行存款
17、短期借款的核算
18、长期借款的核算
(1)取得借款
借:银行存款
贷:长期借款——本金
(2)计提利息
借:财务费用(生产经营期间)
或管理费用(筹建期间)
或在建工程(用于购建固定资产)
或研发支出(用于自创无形资产)
贷:应付利息(分期付息)
或长期借款——应付利息(到期付息)
(3)偿还借款
借:长期借款——本金
长期借款——应付利息
贷:银行存款
19、接受投资的核算
(1)接受现金资产投资的账务处理
借:银行存款
贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
或者股本(股份有限公司)
(2)接受非现金资产投资的账务处理
入账价值按照合同约定的价值/评估价值
借:固定资产/无形资产/原材料等
贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
或者股本(股份有限公司)
20、减资
(1)资本过剩引起减资的核算
借:实收资本
贷:银行存款
(2)发生重大亏损时减资的核算
借:实收资本
贷:利润分配——未分配利润
21、收入的核算
(1)取得主营业务收入的账务处理
确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(2)取得其他业务收入的账务处理
其他业务收入:销售原材料,出租包装物出租固定资产
确认收入
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
结转成本
借:其他业务成本
贷:原材料
22、成本的核算
(1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理
借: 生产成本
贷:原材料
应付职工薪酬
制造费用
(2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理
①确定分配基础
②分配率=制造费用/分配基础
③每个产品的分配费用=分配基础*分配率
借:生产成本—某产品
贷:制造费用
23、费用的核算
企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。
(1)结转主营业务成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(2)结转其他业务产品成本的账务处理
借:其他业务成本
贷:原材料
(3)发生营业税金及附加的账务处理
借:营业税金及附加
贷:应交税费
(4)销售费用:因销售而产生费用
借:销售费用
贷:银行存款等
(5)管理费用:办公室办公用品费,水电费等
借:管理费用
贷:银行存款等
(6)财务费用:利息支出,汇兑净损失,金融机构手续费
借:财务费用
贷:银行存款/应付利息
24、营业外收支
(1)营业外收入:固定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠,无形资产销售
借:固定资产清理/银行存款
贷:营业外收入
(2)发生营业外支出:非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失
借:营业外支出
贷:银行存款或者原材料
应交税费----应交增值税(进项税转出)
25、财务成果的核算
(1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理
使本年利润增加
借:主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动收益
投资收益
营业外收入
贷:本年利润
(2)期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理
使本年利润减少
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
公允价值变动损益(可能为损失)
投资收益(可能为损失)
(3)所得税
应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额
所得税费用=应纳税所得额*25%
①计提时
借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税
②期末结转
借 :本年利润
贷:所得税费用
净利润=利润总额-所得税费用
26、年末,结转本年利润余额
借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润(盈利)
亏损分录相反
27、利润分配,提取盈余公积金
借:利润分配-提取法定盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润
-提取任意盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)
贷:盈余公积
28、利润分配,向投资者计算分配(还没支付)利润
借:利润分配-应付现金股利或利润
贷:应付股利
以后支付时
借:应付股利
贷:银行存款
29、用盈余公积时(特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用)
借:盈余公积
贷:利润分配-未分配利润(弥补亏损)
实收资本(转增资本)
30、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目
借:利润分配-未分配利润(以下合计数)
贷:利润分配-提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)
-提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)
-应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)
专一网