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问:在建工程的水电费该如何进行会计核算?

时间: 2017-08-12 来源:网络整理    人看过收藏收藏

专一网解答:

基建工程中,施工方(乙方)往往会直接使用建设方(甲方)的水电,从而会产生一个关于水电费的结算问题。比如:某基建工程总造价1000万元,其中使用了甲方的水费5万元、电费45万元。结算工程款时甲方实际只支付950万元。那么这个水电该如何进行会计核算?又该如何纳税呢?(双方都是一般纳税人)
此时有两种情况:甲供水电、乙供水电。
一、甲供水电
甲供水电即水电由甲方自供,甲方直接计入在建工程,乙方的承包款中,不含此部分金额。所以乙方收款950万元,开票950万元。
甲方的会计处理为,发生水电时直接计入在建工程,不再与乙方产生结算关系。水4.9万、电38.5万,进项6.6万,当期抵扣60%。
借:在建工程  43.4万
借:应交税费-应交增(进项)  4万
借:应交税费-待抵扣进项  2.6万
   贷:银行存款  50万
与乙方结算时,累计金额为950万,其中进项94.1万。累计分录如下:
借:在建工程  855.9万
借:应交税费-应交增(进项)  56.5万
借:应交税费-待抵扣进项  37.6万
   贷:银行存款  950万
注意:这种模式下,该工程属于增值税上的“甲供工程”,乙方可以选择简易计税,也可以不选择。
二、乙供水电
此时甲方够成了向乙方转售水电。水电作为乙方的成本,乙方虽然收取工程款950万,但另有50万元用水电抵顶。需要向甲方开1000万元的增值税专用发票,按1000万元的增值税专用发票,按1000万元纳税。
甲方转售水时,税率为11%,累计价格4.5万,转售电时,税率17%,累计价格38.5万。业务表现为以水电作价抵顶工程款。
借:预付工程款  50万
  贷:其他业务收入  43万
  贷:应交税费-应交增(销项)  7万
未来支付950万元工程款,累计按1000万元全额确认在建工程成本,其中造价909.9万,增值税99.1万。累计的会计分录如下:
借:在建工程  900.9万
借:应交税费-应交增(进项)  59.9万
借:应交税费-待抵扣进项  39.6万
  贷:银行存款  950万
  贷:预付工程款  50万
大家可以计算一下在这两种情况下的在建工程成本与工程总收入,是有一点点差异的。仅从这一点上来讲,不考虑管理因素及选择简易计税因素,甲供优德88上对甲方划算,乙供优德88上对乙方划算,双方利益此消彼,可以通过约定水电价格来进行调节。
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